Справка 2-НДФЛ за 2012 год

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата:У предприятия имеется задолженность за 2012 г. на 01.02.13 по заработной плате за несколько месяцев. Как правильно подать справку 2-НДФЛ за 2012 г.?Отражение доходов работника в справке 2-НДФЛ будет зависеть от того, погасите вы долг по зарплате на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию или нет. Ведь именно на эту дату в справке отражается состояние расчетов с работником по НДФЛ. Напомним, что последний день сдачи справок 2-НДФЛ за 2012 год – 1 апреля 2013г.Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). И неважно, выплатил ее работодатель или нет. Поэтому в справке за 2012 год в разделе 3 нужно показать всю начисленную работнику в 2012 году зарплату с разбивкой по месяцам.Теперь про заполнение раздела 5 справки и отражение НДФЛ. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). А это означает, что если зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан.Поэтому если на дату подачи справок 2-НДФЛ в ИФНС (например, на 31.03.2013 г.) вы задолженность по зарплате погасите, то в разделе 5 справки вы покажете:- в п. 5.1 – общую сумму дохода, то есть всю начисленную за 2012 год зарплату и иные доходы, если они были (из раздела 3);- в п. 5.2 – облагаемую сумму дохода (налоговую базу), то есть за минусом вычетов, если они предоставлялись, например, на детей;- в п. 5.3 «Сумма налога исчисленная», 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» - одинаковые суммы НДФЛ. Ведь задолженности перед работником и бюджетом у вас уже нет.Если же на дату подачи справок 2-НДФЛ в ИФНС (например, на 31.03.2013 г.) вы задолженность по зарплате не погасите, то в разделе 5 справки вы покажете:- в п. 5.1 – общую сумму дохода, полученную работником в 2012 году;- в п. 5.2 – облагаемую сумму дохода (налоговую базу);- в п. 5.3 – сумму НДФЛ, исчисленную с налогооблагаемого дохода, в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты (п. 3 ст. 226 НК РФ);- в п. 5.4 – сумму НДФЛ, которая была удержана с выплаченной зарплаты, то есть она будет меньше, чем в п. 5.3;- в п. 5.5 – сумму НДФЛ, которую перечислили в бюджет, то есть она будет та же, что и в п. 5.4;- в п. 5.7 – сумму неудержанного НДФЛ с невыплаченной зарплаты (это будет разница между п. 5.3 и п. 5.4).При этом имейте в виду, что после того как зарплата будет выплачена в 2013г., вы обязаны будете удержать налог и представить в инспекцию уточненные справки 2-НДФЛ за 2012г. (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки, но с новой датой) по тем работникам, сведения по которым вы скорректировали (разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ... утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). И в этих уточненных справках в п. 5.3, 5.4 и 5.5 будет одинаковая сумма НДФЛ.01.02.2013 13:14:09 эксперт издательства "Главная книга"
• Все поняла. Спасибо огромное.
• Посмотрите здесь http://xn-------h4dbichaahb5a1dkhbdeerbf0cq7bu1k5e.ru.nds.monster/index.php?id=392495
  Кирилл Котов — советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России) давал разъяснения по этому вопросу:
  Вопрос:
  В 2012 году сотрудникам начислялась, но не выплачивалась заработная плата. Соответственно, перечислений НДФЛ не было. До 31 марта 2013 года выплат заработной платы не будет. Как правильно заполнить в этом случае пункты 5.4 и 5.7 справки 2-НДФЛ за 2012 год?
  
  Ответ:
  
  Поскольку заработная плата не выплачивалась, доходы, подлежащие налогообложению и отражению в справках 2-НДФЛ, отсутствуют. Таким образом, до момента реальной выплаты этого дохода справки представлять не требуется.
  
  Р.С.:
  Спасибо задавшему этот вопрос👏 !
• Цитата: Кирилл Котов — советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России) давал разъяснения по этому вопросу:Ответ:Поскольку заработная плата не выплачивалась, доходы, подлежащие налогообложению и отражению в справках 2-НДФЛ, отсутствуют. Таким образом, до момента реальной выплаты этого дохода справки представлять не требуется.!

  
  
  
  Добрый день! Странный ответ. Как же доходы отсутствуют, если при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). (ст. 223 Налогового кодекса РФ).
• Цитата: Странный ответ. Как же доходы отсутствуют, если при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). (ст. 223 Налогового кодекса РФ).

  
  Почему странный? При начислении -да, последний день месяца. Но зарплата фактически не выплачена, т.е. и дохода нет.
  Она выплачена в марте и доход сразу появился, и 2-НДФЛ можно спокойно делать.
• Вообще эта ситуация, с невыплаченной зарплатой и отражением в справках 2-ндфл неоднозначна. Официальных разъяснений нет, но большинство разъяснений таковы, что привела Анти, и как я понимаю, их придерживается Минфин. Вот еще пример из Консультанта:
  "Обратимся к Рекомендациям по заполнению формы 2-НДФЛ, приведенным к упомянутому Приказу ФНС России.
  В разд. 3 Справки "Доходы, облагаемые налогом по ставке __%" отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.
  В графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ.
  Иными словами, Рекомендации отсылают к п. 2 указанной статьи, согласно которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
  Следовательно, при заполнении разд. 3 Справки в ней должны быть отражены все доходы, начисленные работнику за выполнение трудовых обязанностей, включая доходы за невыплаченные месяцы."
  На практике, если заполнить п.5.7 (налог не удержанный НА), могут быть уже претензии к работникам.
  Тем интереснее мнение советника ФНС по этому вопросу.
• Здравствуйте.
  Если бы Кирилл Котов — советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России) был прав, то декабрьская зарплата, выплаченная в январе следующего года, отражалась бы в справке 2-НДФЛ следующего года.
  На практике вся начисленная в декабре зарплата отражается в справке 2-НДФЛ декабрем, даже если ее часть выплачена в следующем году.
  Уж бухгалтеры бы точно спасибо не сказали, если бы пришлось декабрьскую зарплату на части делить и в разных годах отражать.
  
  P.S. Или я чего-то не поняла в высказывании уважаемого советника?
• Цитата: Если бы Кирилл Котов — советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России) был прав, то декабрьская зарплата, выплаченная в январе следующего года, отражалась бы в справке 2-НДФЛ следующего года.На практике вся начисленная в декабре зарплата отражается в справке 2-НДФЛ декабрем, даже если ее часть выплачена в следующем году.Уж бухгалтеры бы точно спасибо не сказали, если бы пришлось декабрьскую зарплату на части делить и в разных годах отражать.P.S. Или я чего-то не поняла в высказывании уважаемого советника?

  
  А я поняла так:
  - нет выплаченных доходов за 2012 - 2-НДФЛ за 2012 не заполняем и не сдаем.
  - доходы за 2012 выплачены в марте 2013, заполняем и сдаем 2-НДФЛ за 2012 как обычно по месяцам. Там же даты выплат и перечислений не фиксируются.
• Цитата: Если бы Кирилл Котов — советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России) был прав, то декабрьская зарплата, выплаченная в январе следующего года, отражалась бы в справке 2-НДФЛ следующего года.На практике вся начисленная в декабре зарплата отражается в справке 2-НДФЛ декабрем, даже если ее часть выплачена в следующем году.P.S. Или я чего-то не поняла в высказывании уважаемого советника?

  
  
  Наталья, речь идет о том, что если на момент сдачи 2-НДФЛ зарплата выплачена (в т.ч. и декабрьская в январе), то она попадает в справку, т.к. по существу заполнения учитываются исчисления, удержания и перечисления за 2012 год, а не в 2012. А вот при невыплате зарплаты вопрос спорный........