Как учитывать доходы и расходы ООО на ОСНО, если расходы по объекту осуществляются в июне, а объект сдается в июле?

Comments

• Добрый день.
  Расходами признаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. При этом организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде извлечения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получала, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов. То есть расходы налогоплательщика должны соотноситься с характером его деятельности, а не с получением прибыли (письмо Минфина от 26.08.13г. №03-03-06/1/34810, письма Минфина России от 25.08.2010 N 03-03-06/1/565 (п. 2), от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, письмо УФНС России по г. Москве от 19.10.2010 N 16-15/109224@). Кроме того, согласно многочисленной арбитражной практике (смотрите, например, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2012 N 11АП-15158/11, Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2012 N 09АП-34224/11, ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2011 N Ф07-5208/11) суды приходят к выводу, что нормы п. 1 ст. 252 НК РФ не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. Таким образом, организация вправе учесть расходы в случае, когда ведется деятельность, направленная на получение доходов, но при этом в конкретном отчетном (налоговом) периоде доходы от деятельности отсутствуют.
  Вместе с тем можно следовать следующим нормам:
  Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, в соответствии со ст. 319 Кодекса (п. 2 ст. 318 Кодекса). Таким образом, все расходы, отнесенные в учетной политике налогоплательщиком к косвенным, формируют убыток отчетного года. Вместе с тем прямые расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль лишь в том периоде, когда будет реализована готовая продукция (из письма ФНС от 21.04.2011г. N КЕ-4-3/6494). К косвенным можно отнести только такие , которые невозможно соотнести с конкретным производственным процессом, а соответственно, определить механизм их распределения на готовую продукцию (работы, услуги) (письма ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@, Минфина России от 19.05.2014 № 03-03-РЗ/23603, Определение ВАС РФ от 13.05.2010 № ВАС-5306/10, постановления ФАС Уральского округа от 25.02.2010 № Ф09-799/10-С3, Западно-Сибирского округа от 23.04.2012 № А27-7287/2011). Таким образом, если Ваши расходы, о которых идет речь, можно отнести в состав прямых расходов (в соотв. со статьями 253-264 НК РФ), их вполне обоснованно можно принять в тех периодах, когда появится доход от реализации и прибыль соответственно в составе текущих расходов этих периодов.
• Цитата: Организация ООО на ОСНО. Расходы по объекту проходят в июне, а объект сдается в июле. Соответственно за второй квартал идет убыток. Расходы переносить нельзя, что можно сделать?

  Добрый день!
  annavlad! Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
  
  Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
  
  Татьяна Матвеева! При цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
• Спасибо.